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    居民换购住房可退还已缴纳的个人所得税?

    2022-10-28

    为支持居民改善住房条件,财政部、税务总局联合发布《关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第30号)及《关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第21号)。


    时间节点


    2022年10月1日至2023年12月31日。


    享受群体


    出售自有住房并在现住房出售后1年内,在同一城市重新购买住房的纳税人。


    优惠政策


    申请退还出售现住房已缴纳的个人所得税。


    退税额计算公式


    新购住房金额大于或等于现住房转让金额的,退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税;新购住房金额小于现住房转让金额的,退税金额=(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税。



    办理方法


    向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请,填报《居民换购住房个人所得税退税申请表》,并提供下列资料:

    1、纳税人身份证件;

    2、现住房的房屋交易合同;

    3、新购住房为二手房的,提供房屋交易合同、不动产权证书及其复印件;

    4、新购住房为新房的,提供经住房城乡建设部门备案(网签)的房屋交易合同及其复印件。


    特别提示

    纳税人申请享受居民换购住房个人所得税退税政策的,应当依法缴纳现住房转让时涉及的个人所得税,并完成不动产权属变更登记;新购住房为二手房的,应当依法缴纳契税并完成不动产权属变更登记;新购住房为新房的,应当按照当地住房城乡建设部门要求完成房屋交易合同备案。

    纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的,应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款。




    热点问题解答


    ■  如果现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致,怎么办?

    现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的,以核定计税价格为准。


    ■  政策中提到的现住房转让金额和新购住房金额是否包含增值税?

    现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。


    ■  出售多人共同持有住房的,纳税人应如何计算自己的退税金额?

    对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的,应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。


    ■  出售现住房的时间如何确定?

    出售现住房的时间,以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。


    ■  新购住房的时间如何确定?

    新购住房为二手房的,购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。税务机关将为纳税人预填上述涉税信息,纳税人可以与缴税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。新购住房为新房的,购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准,纳税人可以依据房屋交易合同据实填写。


    ■  符合政策享受条件的纳税人应当向哪里提起退税申请?

    纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的,应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请,也就是说,纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税,就向哪个税务机关申请退税。税务部门实行不动产登记税费一窗办理制度,一般情况下,纳税人应当在本地政务服务大厅或者不动产交易大厅等场所缴纳现住房转让所得的个人所得税,因此仍应到该政务服务大厅或不动产交易大厅提起退税申请,如果当地税务机关另有规定,按照规定办理。


    国家支持鼓励居民换购住房、改善居住条件,纳税人应当依法依规如实申请,认真填写并核对申请表,对填报内容及附报资料的真实性、可靠性、完整性负责。对于提供虚假信息、资料骗取退税的,税务机关将依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。

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